Rezidenca tatimore në Shqipëri: kur i taton Shqipëria të ardhurat tuaja botërore?

Shtetasit e huaj që zhvendosen në Shqipëri e planifikojnë shpesh me kujdes pozitën e migracionit dhe aspak atë tatimore. Të dyja vendosen sipas ligjeve të ndryshme dhe nuk e ndjekin njëra-tjetrën. Një person mund të bëhet rezident tatimor shqiptar pa aplikuar asnjëherë për asgjë, dhe personi që mban një leje qëndrimi shqiptare nuk është domosdoshmërisht rezident tatimor shqiptar.

PSE KJO ËSHTË PYETJA THEMELORE

Pothuajse çdo pyetje tjetër për pozitën tatimore shqiptare të një shtetasi të huaj varet nga kjo. Nëse normat shqiptare zbatohen mbi të ardhurat e huaja, nëse fitimet e një shoqërie të huaj mund t'i atribuohen individit, nëse një pension i huaj bie në rrjetën shqiptare, dhe cili shtet ka të drejtën kryesore tatimore sipas një marrëveshjeje — të gjitha rrjedhin nga rezidenca.

Është gjithashtu pyetja që më shëpesh i përgjigjet supozimi. Shtetasit e huaj supozojnë rregullisht se rezidenca tatimore ndjek statusin e migracionit, se ajo kërkon një akt formal regjistrimi, ose se mund të shmanget duke mbajtur paratë jashtë Shqipërisë. Asnjëra nuk është e saktë.

DY TESTET

Neni 8 i Ligjit nr. 29/2023 parashikon se individi është tatimpagues rezident nëse plotësohet ndonjëri kusht.

Testi i 183 ditëve

Individi i pranishëm në Shqipëri për një total prej 183 ditësh ose më shumë gjatë vitit tatimor është rezident. Ditët nuk ka nevojë të jenë të njëpasnjëshme. Udhëtimi brenda e jashtë nuk e rinis numërimin, dhe çdo ditë prani fizike në Shqipëri numërohet, përfshirë ditët e mbërritjes dhe nisjes.

Nga kjo rrjedhin dy pasoja. Nuk kërkohet leje qëndrimi aktive që testi të zbatohet: prania mjafton, kështu që një shtetas që përfiton nga rregullime bujare pa vizë mund të bëhet rezident tatimor shqiptar pa aplikuar për asgjë. Dhe testi është faktik, kështu që barra e provimit të gjendjes në një mosmarrëveshje i takon personit që pretendon atë pozitë.

Testi i banesës së përhershme dhe qendërs së interesave jetësore

Individi me banesë të përhershme në Shqipëri është rezident, dhe kriteri i qendërs së interesave jetësore shikon se ku ndodhen lidhjet kryesore familjare të personit, banesa kryesore, veprimtaria kryesore ekonomike dhe profesioni i zakonshëm.

Ky test mund të plotësohet me më pak se 183 ditë. Ai vlerësohet mbi tërësinë e rrethanave e jo mbi ndonjë faktor të vetëm, dhe e mposht supozimin e zakonshëm të planifikimit se mbajtja e pranisë nën 183 ditë është në vetvete e mjaftueshme. Personi që zhvendos familën dhe jetën e punës në Tiranë me një kontratë afatgjatë, ndërsa numëron me kujdes ditët, mund të jetë prapëseprapë rezident.

PASOJA E REZIDENCËS

Individi rezident është i tatueshëm në Shqipëri mbi të ardhurat botërore. Jorezidenti është i tatueshëm vetëm mbi të ardhurat me burim në Shqipëri.

Ligji nr. 29/2023 i taton tri kategoritë e të ardhurave personale sipas strukturash të veçanta normash në vend që t'i mbledhë së bashku. Të ardhurat nga punësimi tatohen progresivisht me 13% dhe 23%. Të ardhurat neto nga biznesi i nënshtrohen regëjimit kalimtar të nenit 69, ku të ardhurat vjetore bruto deri në 14.000.000 lekë tatohen me 0% deri më 31 dhjetor 2029 dhe normat progresive zbatohen mbi atë nivel. Të ardhurat nga investimet tatohen me 8% për dividendët dhe shpërndarjet e fitimit dhe me 15% për të ardhurat e tjera nga investimet.

Brezat monetarë që zbatohen për të ardhurat nga punësimi caktohen nga legjislacioni dhe janë ndryshuar; ata duhen konfirmuar kundërejt tekstit të konsoliduar aktual dhe udhëzimeve për pagat në fuqi para se të mbështeteni në shifra për ndonjë llogaritje.

PËRJASHTIMI PËR NOMADËT DIXHITALË

Ekziston një përjashtim i vetëm ligjor. Sipas Ligjit nr. 25/2022, shtetasi i huaj që mban një leje kualifikuese për nomad dixhital përfiton një përjashtim dymbëdhjetëmujor nga rezidenca tatimore shqiptare. Gjatë kësaj dritareje testet e zakonshme nuk zbatohen.

Përjashtimi është i përkohëshëm. Kur skadon, neni 8 zbatohet në mënyrën e zakonshme, dhe punëtori në distancë që ndërkohë ka krijuar një banesë dhe një numër ditësh në Shqipëri bëhet rezident.

SHOQËRITË E HUAJA TË KONTROLLUARA

Neni 19 i Ligjit nr. 29/2023 futi regëjimin e parë shqiptar për shoqëritë e huaja të kontrolluara. Kur një rezident tatimor shqiptar kontrollon një subjekt të huaj — përgjithësisht, mban më shumë se gjysmën e pronësisë, të drejtave të votës ose të drejtës mbi fitimet — dhe ai subjekt mban ndjeshëm më pak tatim se sa do të kishte mbajtur në Shqipëri, fitimet e tij të pashpërndara mund t'i atribuohen kontrolluesit si të ardhura personale.

Atribuimi ndodh në vitin kur fitimet realizohen dhe jo kur shpërndahen. Struktura e zakonshme e sipërmarrësit që zhvendoset në Tiranë ndërsa ruan një shoqëri operative në një juridiksion me tatim të ulët, dhe që lë fitimet në atë shoqëri, është pikërisht ajo që trajton regëjimi.

MARRËVESHJET PËR SHMANGIEN E TATIMIT TË DYFISHTË

Shqipëria ka një rrjet të gjerë marrëveshjesh, me rreth 46 të nënshkruara dhe pjesën më të madhe në fuqi. Kur zbatohet një marrëveshje, ajo i ndan të drejtat tatimore midis dy shteteve dhe përmban dispozita zgjidhëse për individët rezidentë në të dy shtetet sipas ligjit të brendshëm.

Shqipëria zbaton metodën e kreditimit, kështu që tatimi i paguar në një shtet të marrëveshjes mbi të njëjtat të ardhura kreditohet kundërejt detyrimit shqiptar në vend që të ardhurat të përjashtohen. Kjo do të thotë se të bëhesh rezident shqiptar nuk prodhon domosdoshmërisht një kosto tatimore shqiptare kur tatimi i huaj është më i lartë — por prodhon një detyrim deklarimi shqiptar dhe një analizë shqiptare.

PIKA PRAKTIKE

• Regjistroni ditët e pranisë në kohë reale që nga mbërritja e parë.
• Përcaktoni pozitën edhe në juridiksionin tjetër. Ndërprerja e rezidencës diku është pyetje për ligjin e atij vendi.
• Rishëikoni shoqëritë e huaja dhe trustet para zhvendosjes, jo pas.
• Identifikoni marrëveshjen përkatëse dhe dispozitat e saj zgjidhëse në fazën e planifikimit.
• Mbani mend se rezidenca vlerësohet çdo vit. Një pozitë që qëndroi në një vit nuk mbijeton një ndryshim rrethanash në vitin tjetër.